3/1 الغرض من الدليل المحاسبى


يقوم الدليل المحاسبى المقترح على فكرة تجميع الحسابات المتشابهة فى مجموعات رئيسية ثم أعطاء المجموعات أرقاماً مميزه لها .


وكل مجموعة تتكون من عدد من الحسابات وهذا الاسلوب يضمن تحقيق الأهداف التالية : -


1 –دقة وسهولة التوجيه المحاسبى .


2 –سرعة إظهار النتائج وعرض التقارير والمراكز المالية .


3 –تحقيق الرقابة وضمان سرية العمل .


4 –إمكان ادخال الحاسبات الآلية دون حاجة لاعادة تنظيم الحسابات المالية .


وقد تم اقتراح الدليل المحاسبى بحيث يشمل على جميع الحسابات التى يمكن أن تستعمل بالشركة وذلك وفقاً للقوانين المعمول بها وعلى الأخص قانون الشركات 159 لسنة 1981 ولائحته التنفيذية التى توضح النماذج الخاصة بالقوائم المالية لشركات الأموال، وجاء ترتيب الحسابات بالدليل وما يتفق مع تصوير القوائم المالية وفقاً للقانون السابق ذكره ولائحته التنفيذية .





3/1 التوجيه المحاسبى :


يتم الترحيل إلى الحسابات بدفتر الاستاذ العام وفقاً لرقم الحسابات العام ، وفى حالة وجود دفتر أستاذ مساعد فإنه يضاف الرقم المساعد إلى الرقم العام وكذلك فى الحساب الفرعى يضاف الرقم الفرعى إلى كل من الرقم المساعد والرقم العام .





ونوضح فيما يلى ملخص حسابات بالدليل وهو ينقسم إلى ثلاثة أقسام :


المجموعات المحاسبية


الرقم الرئيسى


القسم الأول - حسابات الميزانية :





مجموعة حسابات الأصول


100


مجموعة حسابات الخصوم


200








القسم الثانى - حسابات التشغيل :





مجموعة حسابات المصروفات


300


مجموعة حسابات الإيرادات


400








القسم الثالث – حسابات النتيجة :





حسابات النتيجة


900






دليل الحسابات


تحليلى


تحليلى


فرعى


مساعد


عام


رئيسى


الإدارة





بيان الحسابات


























الأصول الثابتة:


























الأراضى


























المبانى


























الآلات والعدد


























سيارات الركوب


























الأثاث المكتبى





















































المعدات المكتبية





















































مشروعات تحت التنفيذ :





















































الأصول المتداولة :


























المخزون :


























خامات


























عدد وقطع غيار


























أدوات كتابية ومطبوعات


























مواد تعبئة وتغليف


























انتاج تام
















































































الاعتمادات المستندية





















































العملاء





















































أوراق القبض





















































أرصدة مدينة أخرى:


























مصروفات مدفوعة مقدماً


























تأمينات لدى الغير





















































سلف عاملين


























العهد المستديمة


























النقدية بالبنوك والصندوق:


























نقدية بالصندوق


























بنوك متحصلات


























بنوك شيكات مسحوبة


























بنوك تسهيلات ائتمانية





















































أصول أخرى:


























مصروفات تأسيٍس


























مصروفات قبل بدء التشغيل


























مصروفات تجارب


























وثائق ومستندات


























نفقات إيرادية مؤجلة





























تحليلى


تحليلى


فرعى


مساعد


عام


رئيسى


الإدارة





بيان الحسابات


























الخصوم وحقوق الملكية :


























رأس المال :


























رأس المال المرخص به


























رأس المال المدفوع


























زيادة رأس المال





















































الاحتياطيات:


























احتياطى قانونى


























احتياطى عام


























احتياطى رأسمالى


























احتياطى استثمارات





















































الأرباح(والخسائر):


























أرباح (خسائر) مرحلة


























أرباح (خسائر) العام





















































المخصصات:


























مخصصات اهلاك أصول:


























مخصص اهلاك مبانى


























مخصص اهلاك الآلات والعدد


























مخصص اهلاك سيارات الركوب والنقل


























مخصص اهلاك الأثاث المكتبى


























مخصص اهلاك معدات الكمبيوتر


























مخصص اهلاك المعدات المكتبية
















































































مخصصات أخرى:


























مخصص الديون المشكوك فيها


























مخصص مطالبات


























مخصصات أخرى





















































قروض طويلة الأجل:


























بنك... قرض عملة محلية


























بنك... قرض عملة أجنبية





















































الخصوم المتداولة:


























بنوك سحب على المكشوف :


























بنك... عملة محلية


























بنك... عملة أجنبية





















































الدائنون والأرصدة الدائنة الأخرى:


























الموردون:


























موردون محليون


























موردون خارجيون





















































أوراق الدفع





















































الحسابات الدائنة الأخرى


























تأمينات للغير


























مصلحة الضرائب:


























ضرائب منبع


























ضرائب كسب عمل


























ضرائب قيم منقولة


























ضرائب مبيعات


























هيئة التأمينات الاجتماعية





















































مصروفات مستحقة


























الأجور المستحقة


























الإيرادات المقدمة


























فوائد قروض مستحقة


























أمانات عاملين








دليل الحسابات


تحليلى


تحليلى


فرعى


مساعد


عام


رئيسى


الإدارة





بيان الحسابات


























المصروفات :


























التكاليف المباشرة


























المواد المباشرة :


























تدرج فيه تكلفة المواد والمستلزمات المباشرة التى تصرف لخطوط الانتاج والتى تحمل على المنتج مباشرة. ويقسم هذا الحساب إلى الحسابات الفرعية التالية:


























مواد حديدية


























مواد بلاستيكية


























مواد مساعدة





















































الأجور المباشرة :


























يحمل هذا الحساب بأجور العاملين على خطوط الانتاج حيث انع يمكن قياس الوقت الذى قاموا فيه بالعمل على كل ماكينة . ويقسم هذا الحساب إلى الحسابات الفرعية التالية:


























أجور ومرتبات عاملين دائمين :


























أجور أساسية


























مكافآت وحوافز


























أجور اضافية


























بدل انتقال


























بدل تمثيل


























بدل تغذية


























بدلات أخرى


























تأمينات اجتماعية


























علاج عاملين





















































أجور ومرتبات عاملين مؤقتين:


























...............


























...............


























...............





















































الخدمات المباشرة :


























ويحمل هذا الحساب بالمصروفات والخدمات التى تصرف مباشرة عللا الانتاج ويمكن قياسها وتخصيصها على كل منتج يستفيد من هذه الخدمات. ويقسم هذا الحساب إلى الحسابات الفرعية التالية: