تحديد التكلفة الدفترية لأصول الشركة محل الفحص :
يتم تحديد التكلفة الدفترية لأصول الشركة محل الفحص من واقع الميزانية المعتمدة من مراقب حسابات الشركة وتحليلاتها بالإضافة إلى ما تضمنته التقارير التفصيلية لأعمال المراجعة (إن وجدت) وفيما يلي أهم الإجراءات التي سيتم القيام بها لتحديد التكلفة الدفترية للأصول:
مطابقة عناصر القوائم المالية المعتمدة من مراقب الحسابات مع موازين المراجعة المرتبطة بها
مطابقة موازين المراجعة مع الدفاتر و السجلات أو مخرجات الحاسب الآلي التحليلية لكل عنصر من عناصر القوائم المالية محل الفحص
دراسة مدي وجود رهونات علي أي أصل من أصول الشركة محل الفحص و ذلك في ضوء تقرير المستشار القانوني المكلف بإعداد دراسة الموقف القضائي للشركة
الأصول طويلة الأجل :
تحليل الأصول الثابتة وفقاً لمجموعات متجانسة موضحاً التكلفة التاريخية ومجمع الإهلاك وكذلك صافي التكلفة الدفترية
حصر معدلات الإهلاك المستخدمة لكل مجموعة من الأصول ومقارنة هذه المعدلات مع المعدلات السائدة في الصناعات المثيلة مع استيضاح الأسس التي تم بناءً عليها تحديد معدلات الإهلاك
التحقق من مدى وجود أصول ثابتة مهلكة دفترياً بالكامل ومازالت تعمل بالإنتاج وحالتها الفنية وأية خسائر رأسمالية ذات قيم مؤثرة
التحقق من مدى تواجد أصول ثابتة صالحة للاستخدام ومتوقفة عن العمل وأسباب توقفها ومدى إمكانية إعادة استخدامها في خدمة نشاط الشركة محل الفحص
التأكد من أسلوب التحقق من التواجد الفعلي للأصول الثابتة بالشركة عن طريق الإجراءات التالية
الإطلاع على عقد مسجل يفيد بملكية الأراضي
الحصول على شهادات سلبية من الشهر العقاري تفيد بعدم وجود رهونات أو حجوزات على أصول الشركة حتى تاريخ إعداد القوائم المالية محل الفحص والدراسة
التحقق من وجود الآلات بإجراء جرد فعلي لبعضها ومطابقته مع سجلات الشركة التي تراقب حركة الأصول الثابتة وإهلاكاتها
الحصول على قائمة بالإضافات الحديثة على الأصول الثابتة وأية مشروعات تحت التنفيذ جارى أو تم التعاقد عليها
شرح للسياسات المحاسبية المتبعة في الاعتراف بتكلفة الاقتراض
المدينون والعملاء :
تحليل أرصدة المدينون والعملاء في تاريخ إجراء الفحص النافي للجهالة
التحقق من مدى وجود مصادقات لأرصدة المدينون والعملاء ومدى مطابقتها للمسجل بالدفاتر وتحليل أسباب الاعتراضات الواردة على المصادقات (إن وجدت) ورد إدارة الشركة عليها وأسانيدها
التعليق على أرصدة العملاء الرئيسيين وكذلك شروط الائتمان الممنوحة لهم
تحليل لآجال أرصدة المدينون والعملاء
شرح سياسة الشركة فيما يتعلق بالديون المشكوك في تحصيلها ومدى توافر ضمانات لهذه الديون
الحصول على تأكيدات عن مدى كفاية هذه المخصصات والأرصدة القائمة
النقدية بالصندوق والبنوك :
تحليل أرصدة الشركة بالبنوك وموقف النقدية في تاريخ الفحص النافي للجهالة
إجراء فحص انتقادي لحركة المدفوعات
التحقق من عدم المطالبة بتسييل خطابات الضمان - إن وجدت
تلخيص التسهيلات الائتمانية والضمانات الممنوحة للشركة
تحديد التزامات الشركة محل الفحص:
أرصدة الموردين الرئيسيين والدائنون :
تحليل لآجال أرصدة الموردين والدائنون القائمة
اختبار نتائج إرسال المصادقات للموردين و الدائنين و الأرصدة الدائنة الأخرى وأثر ذلك علي قيمة تلك الأرصدة
إجراء فحص انتقادي لتكلفة المشروعات تحت التنفيذ والربط بينها وبين أرصدة الموردين الرئيسيين
القروض :
تلخيص شروط القروض القائمة البنك المقرض ، المبلغ ، أسلوب السداد وتوقيتاته، الضمانات المقدمة، العملة
مطابقة أرصدة القروض الدفترية من واقع الميزانية المعتمدة من مراقب حسابات الشركة مع عقود القروض المبرمة مع جهات التمويل المختلفة و كذلك تحديد مدي الانتظام في سداد أقساط القروض و الفوائد المرتبطة بها
رأس المال :
تحليل رأس المال والاحتياطيات وكافة حقوق المساهمين وفقاً لأنواعها
تحليل للمبالغ المدفوعة تحت حساب زيادة رأس مال الشركة ومتابعة إجراءات إثبات تلك الزيادة (إن وجدت)
الموقف الضريبـي :
تحديد قيمة الالتزامات الضريبية المتوقعة لكل نوع من أنواع الضرائب الخاضعة لها الشركة وذلك بالنسبة لضريبة الأرباح التجارية والصناعية وضرائب المرتبات وما في حكمها وضرائب الدمغة وذلك بناء علي نماذج الربط الضريبـي وفي ضوء أحكام قوانين الضرائب أرقام 157/1981 وتعديلاته وقانون 91/2005 وقانون 111/1980 وتعديلاته


الموقف القضائي :
تحديد الالتزامات القضائية المتوقعة في ضوء تقرير المستشار القانوني المكلف بإعداد دراسة الموقف القضائي للشركة عن أهم القضايا المرفوعة من وعلي الشركة و احتمالات الكسب و الخسارة المتوقعة و بناء علي دفاع الشركة بكل قضية علي حدة
تحديد صافي حقوق المساهمين للشركة محل الفحص :
يتم تحديد صافي حقوق المساهمين عن طريق خصم مجموع التزامات الشركة من صافي أصولها و ذلك بعد أخذ قيمة أي تعديلات في الاعتبار بناء علي نتائج إجراءات الفحص النافي للجهالة المتعلقة بكل من تحديد قيمة الأصول و الالتزامات وكما هو موضح في البنود السابقة
يتم تحديد قيمة سهم الشركة بعد التأثير بنتائج إجراءات الفحص النافي للجهالة علي صافي حقوق المساهمين عن طريق قسمة صافي حقوق المساهمين علي عدد الأسهم المصدرة مع إعداد ملخص يوضح التغيرات التي لحقت بكل عنصر من عناصر القوائم المالية المعتمدة للشركة و أثر ذلك علي صافي قيمة حقوق المساهمين التي سيتم استخدامها في الأغراض الرئيسية من تنفيذ إجراءات الفحص النافي للجهالة...



المصدر : مكتب د/ عبدالعزيز حجازي