يقوم قسم الأوراق التجارية بالعمليات التالية :
1- تحصيل الأوراق التجارية.
2- خصم الأوراق التجارية.
3- إعادة خصم الأوراق التجارية لدى مؤسسة النقد.
4- منح سلف بضمان الأوراق التجارية.

أولاً : تحصيل الأوراق التجارية:-
1- يقوم العملاء بإيداع الأوراق التجارية المطلوب تحصيلها لدى البنك.
2- يحتفظ البنك بهذه الأوراق لحين حلول تاريخ الاستحقاق وفي هذا التاريخ هناك احتمالين:
أ*- تحصيل الأوراق بمعرفة البنك أو فروعه أو بمعرفة المراسلين في كل الحالات يضيف البنك صافي قيمة الأوراق المحصلة بعد خصم عمولة التحصيل إلى الحسابات الجارية لأصحاب الأوراق.
ب*- رفض الأوراق بعد خصم عمولة:
وفي هذه الحالة يقوم البنك برد الأوراق المرفوضة لأصحابها بعد خصم عمولة التحصيل ومصاريف برتستو من الحسابات الجارية (مصاريف البرتستو عبارة عن مصاريف قضائية تدفع في حالة الرفض لإثبات امتناع المسحوب عليه عن السداد).










مثـال
فيما يلي بعض العمليات التي تمت في أحد البنوك التجارية خلال الأسبوع الأخير من جماد الآخر 1417هـ:
1- بلغت الأوراق التجارية المقدمة للتحصيل خلال الفترة 400000 ريال.
2- بلغ إجمالي الأوراق التجارية التي استحقت وحصلت خلال الفترة 250000 ريال منها 50000 ريال نقدًا و40000 ريال خصمً من الحسابات الجارية للمسحوب عليهم الأوراق و 120000 ريال بمعرفة الفروع والباقي بمعرفة المراسلين.
3- بلغت الأوراق التجارية التي استحقت ورفضت خلال الفترة 30000 ريال منها 120000 ريال كانت لدى البنك، و8000 ريال لدى الفروع والباقي لدى المراسلين.
فإذا علمت أن :
- عمولة التحصيل 1%.
- عمولة الفروع أو المراسلين 0.5%.
- مصاريف البرتستو 0.1%.
المطلوب
قيود اليومية العامة لإثبات العمليات السابقة.











الحـل
1- عند استلام البنك للأوراق المقدمة للتحصيل يجري القيد النظامي التالي:
400000 من حـ/ أ تجارية للتحصيل
400000 إلى حـ/ أصحاب أ. تجارية للتحصيل
(إثبات استلام الأوراق التجارية)
40000 مراسلين
2- الأوراق التي استحقت وحصلت 250000 120000 فرع
40000 حساب جاري
50000 نقدا
- تحصيل الأوراق في تاريخ الاستحقاق
بمعرفة البنك

بمعرفة الفروع
بمعرفة المراسلين
إثبات التحصيل
من مذكورين
50000 حـ/ الصندوق
40000 حـ/ الحسابات الجارية
90000 إلى حـ/ أ. تجارية
للتحصيل
إثبات التحصيل
من مذكورين
19400 حـ/ الفروع
600 حـ/ عمولة الفروع
(120000×0.5%)
120000 إلى حـ/ أ تجارية
للتحصيل
إثبات التحصيل
من مذكورين
39800 حـ/ المراسلين
200 حـ/ عمولة المراسلين
(40000× 0.5%)
40000 إلى حـ/ أ. تجارية
للتحصيل
إضافة صافي قيمة الأوراق المحصلة للحساب الجاري لأصحاب الأوراق:
90000 من حـ/أصحاب أ.تجارية
للتحصيل
إلى مذكورين
89100 حـ/ الحسابات الجارية 900 حـ/ عمولة التحصيل
(90000×1%)
إضافة صافي قيمة الأوراق المحصلة للحساب الجاري لأصحاب الأوراق:
120000 من حـ/أصحاب أ.تجارية
للتحصيل
إلى مذكورين
118800 حـ/ الحسابات الجارية
1200 حـ/ عمولة التحصيل
(120000 × 1%)
إضافة صافي قيمة الأوراق المحصلة للحساب الجاري لأصحاب الأوراق:
40000 من حـ/ أصحاب أ. تجارية
للتحصيل
إلى مذكورين
39600 حـ/ المراسلين
400 حـ/ عمولة التحصيل
(40000 × 1%)



[IMG]file:///C:/DOCUME~1/NESMAM~1.ITQ/LOCALS~1/Temp/msohtmlclip1/01/clip_image010.gif[/IMG]3- الأوراق التي استحقت ورفضت 30000 10000 المراسلين
12000 البنك 8000 الفروع

- رفض الأوراق في تاريخ الاستحقاق
الورقة موجودة لدى البنك
الورقة موجودة لدى الفروع
الورقة موجودة لدى المراسلين
يلغى القيد النظامي بقيمة الأوراق التجارية المرفوضة:
20000 من حـ/أصحاب أ.تجارية
للتحصيل
20000 إلى حـ/أصحاب أ.تجارية
للتحصيل
(إثبات الرفض)
12 من حـ/ مصاريف برتستو
12 على حـ/ الصندوق
(12000 × 0.1%)
(إثبات سداد مصاريف برتستو)
132 من حـ/ الحسابات الجارية
إلى مذكورين
12 حـ/ م. برتستو
120حـ/ عمولة تحصيل
(12000×1%)
(خصم قيمة عمولة التحصيل ومصاريف البرتستو من الحسابات الجارية)
يلغى القيد النظامي بقيمة الأوراق التجارية المرفوضة:
8000 من حـ/ أصحاب أ. تجارية
للتحصيل
8000 إلى حـ/ أصحاب أ. تجارية
للتحصيل
(إثبات الرفض)
8 من حـ/ مصاريف برتستو
8 إلى حـ/ الفروع
(إثبات سداد مصاريف برتستو)
88 من حـ/ الحسابات الجارية
إلى مذكورين
8 حـ/ م. برتستو
80 حـ/عمولة تحصيل
(8000×1%)
(خصم قيمة عمولة التحصيل ومصاريف البرتستو من الحسابات الجارية)
40 من حـ/ عمولة الفروع
40 إلى حـ/ الفروع
(8000 × 0.5%)
(إثبات عمولة الفروع)
يلغى القيد النظامي بقيمة الأوراق التجارية المرفوضة:
10000 من حـ/ أصحاب أ. تجارية
للتحصيل
10000 إلى حـ/ أصحاب أ. تجارية
للتحصيل
(إثبات الرفض)
10 من حـ/ مصاريف برتستو
10 إلى حـ/المراسلين (10000×0.1%)
(إثبات سداد مصاريف برتستو)
110 من حـ/ الحسابات الجارية
إلى مذكورين
10 حـ/ م. برتستو
100 حـ/عمولة التحصيل (10000×1%)
(خصم قيمة عمولة التحصيل ومصاريف البرتستو من الحسابات الجارية)
50 من حـ/ عمولة المراسلين
50 إلى حـ/ المراسلين
(10000 × 0.5%)
(إثبات عمولة المراسلين)



ثانياً: خصم الأوراق التجارية:
عملية خصم الأوراق التجارية لدى البنك تتم على النحو التالي:
1- يقوم البنك بشراء الأوراق التجارية من العملاء في نظير أن يدفع لهم قيمة حالية لهذه الأوراق والقيمة الحالية عبارة عن القيمة الاسمية للأوراق مطروحًا منها مصروفات الآجيو ويتكون هذا الآجيو من ثلاث عناصر رئيسية هي:
أ*) الفائدة على قيمة الورقة من تاريخ الخصم حتى تاريخ الاستحقاق.
ب*) عمولة تحصيل نظير قيام البنك بتحصيل الأوراق في تاريخ الاستحقاق.
جـ) مقابل مخاطرة نظير ما قد يتعرض له البنك من أخطار في حالة رفض الأوراق.
2- في تاريخ استحقاق الأوراق المخصومة (المشتراة أو المقطوعة) هناك احتمالين:
أ*) تحصيل الأوراق المخصومة بمعرفة البنك أو الفروع أو المراسلين وفي هذه الحالة يتم إجراء قيد لإثبات عملية التحصيل لأن الأوراق تلك ملك للبنك.
ب*) رفض هذه الأوراق وفي هذه الحالة يقوم البنك برد الأوراق المرفوضة للعملاء خاصمي الأوراق (بايعي الأوراق) ويخصم من حسابهم الجاري أو يُحصل نقدًا قيمة الأوراق المرفوضة ومصاريف البرتستو.
مثـال
فيما يلي بعض العمليات التي تمت بقسم الأوراق التجارية في بنك الرياض خلال الأسبوع الأخير من جماد الآخر 1417هـ:
1- بلغت الأوراق التجارية المخصومة خلال الفترة 800000 ريال، والأجيو المستحق عنها 15000 ريال وقد صرف البنك من صافي القيمة 300000 ريال وأضاف الباقي للحسابات الجارية.
2- بلغت الأوراق التجارية المخصومة التي استحقت وحصلت خلال الفترة 160000 ريال منها 80000 ريال نقدًا و20000 ريال خصم من الحسابات الجارية و40000 ريال بمعرفة الفروع والباقي بمعرفة المراسلين.
3- الأوراق التجارية المخصومة التي استحقت ورفض بلغت 50000 ريال منها 30000 ريال كانت لدى البنك و15000 ريال لدى الفروع والباقي لدى المراسلين، وقد أعاد البنك الأوراق المرفوضة إلى أصحابها وخصم من حسابهم الجاري قيمة الأوراق المرفوضة بالإضافة إلى مصاريف البرتستو.
فإذا علمت أن:
عمولة الفروع أو المراسلين 0.5% ومصاريف البرتستو 0.1%.
المطلوب
قيود اليومية العامة لإثبات ما سبق في دفاتر بنك الرياض.
الحـل
قيود اليومية
منـه
لـه
البيــان
ملاحظــات
800.000



15.000
300.000
485.000
1-
من حـ/ أ. تجارية مخصومة
إلى مذكورين
حـ/ الأجيو
حـ/ الصندوق
حـ/ الحسابات الجارية
(إثبات عملية الخصم)

1)
أ. تجارية المخصومة
[IMG]file:///C:/DOCUME~1/NESMAM~1.ITQ/LOCALS~1/Temp/msohtmlclip1/01/clip_image016.gif[/IMG][IMG]file:///C:/DOCUME~1/NESMAM~1.ITQ/LOCALS~1/Temp/msohtmlclip1/01/clip_image017.gif[/IMG] 800000 مشتريات أجيو الصافي
[IMG]file:///C:/DOCUME~1/NESMAM~1.ITQ/LOCALS~1/Temp/msohtmlclip1/01/clip_image018.gif[/IMG][IMG]file:///C:/DOCUME~1/NESMAM~1.ITQ/LOCALS~1/Temp/msohtmlclip1/01/clip_image019.gif[/IMG]15000 785000

صرف نقدًا إضافة للحسابات الجارية
300000 485000


80000
20000
40000
20000




200
100





160000






200
100
2- من مذكورين
حـ/ الصندوق
حـ/ الحسابات الجارية
حـ/ الفروع
حـ/ المراسلين
إلى حـ/ أ. تجارية مخصومة
(إثبات عملية التحصيل)
[IMG]file:///C:/DOCUME~1/NESMAM~1.ITQ/LOCALS~1/Temp/msohtmlclip1/01/clip_image020.gif[/IMG] من مذكورين
حـ/ عمولة الفروع
حـ/ عمولة المراسلين
إلى مذكورين
حـ/ الفروع
حـ/ المراسلين
(إثبات العمولات المستحقه للفروع والمراسلين)
2- أ. تجارية مخصومة ومحصلة
160000

نقداً فروع مراسلين
80000 40000 20000
خصم من الحسابات الجارية
20000

عمولة الفروع = 40000×
= 200
عمولة المراسلين = 20000 × = 100
50050











75
25



50000
30

15

5






75
25
[IMG]file:///C:/DOCUME~1/NESMAM~1.ITQ/LOCALS~1/Temp/msohtmlclip1/01/clip_image028.gif[/IMG]3- من حـ/ الصندوق (الحسابات
الجارية في حالة الخصم منها)
إلى مذكورين
حـ/ أ. تجارية مخصومة
حـ/ الصندوق (قيمة البرتستو
الذي دفعه البنك)
حـ/ الفروع (قيمة البرتستو
الذي دفعه الفروع)
حـ/ المراسلين (قيمة البرتستو
الذي دفعه المراسلين)

من مذكورين
حـ/ عمولة الفروع
حـ/ عمولة المراسلين
إلى مذكورين
حـ/ الفروع
حـ/ المراسلين
(إثبات العمولة المستحقة للفروع والمراسلين عن الأوراق المرفوضة)
3- أ. تجارية مرفوضة
50000

بنك فروع مراسلين
30000 15000 5000
م. البرتستو الذي سددها البنك = 30000×0.001 = 30
م. البرتستو الذي سددها الفروع= 15000×0.001 = 15
م. البرتستو الذي سددها المراسلين=5000×0.001 = 5

[IMG]file:///C:/DOCUME~1/NESMAM~1.ITQ/LOCALS~1/Temp/msohtmlclip1/01/clip_image032.gif[/IMG]


عمولة الفرع عن أ.تجارية مرفوضة= 15000 × 005, =
75
عمولة المراسلين عن أ.تجارية مرفوضة= 5000 × 005, =
25










ثالثاً: إعادة خصم الأوراق التجارية لدى مؤسسة النقد:
تتم عملية إعادة الخصم على النحو التالي:
1- يقوم البنك ببيع الأوراق التجارية المخصومة إلى مؤسسة النقد في نظير أن يتحمل آجيو يسمى "آجيو إعادة الخصم" ويعتبر هذا الآجيو من وجهة نظر البنك مصروف وبالتالي يكون مدين.
2- في تاريخ استحقاق الأوراق المعاد خصمها هناك احتمالين:
أ*) تحصيل الأوراق المعاد خصمها بمعرفة مؤسسة النقد وهنا لا يجري البنك التجاري أي قيود لأن الأوراق ملك لمؤسسة النقد.
ب*) رفض الأوراق التجارية المعاد خصمها وهنا ترجع المؤسسة على البنك (يجري قيد لإثبات الرجوع) ثم يرجع البنك بدوره على العملاء بايعي الأوراق (يجرى قيد آخر لإثبات الرجوع على العملاء).
تمرين
فيما يلي بعض العمليات التي تمت بقسم الأوراق التجارية ببنك الرياض خلال الأسبوع الأخير من جماد الآخر 1417هـ:
1- بلغت الأوراق التجارية المعاد خصمها لدى مؤسسة النقد خلال الفترة 20000 ريال والأجيو المستحق عنها 3000 ريال.
2- الأوراق التجارية المعاد خصمها التي استحقت وحصلت عن طريق المؤسسة 150000 ريال.
3- الأوراق التجارية المعاد خصمها التي استحقت ورفضت 40000 ريال وقد سددت مؤسسة النقد مصاريف برتستو قدرها 60 ريال وأعادت الأوراق المرفوضة للبنك وقد رجع البنك بدوره على العملاء وخصم من حسابهم الجاري قيمة الأوراق بالإضافة لمصاريف البرتستو.





الحـل
قيود اليومية
منه
له
البيـان




3000
197000






200000
1-
من مذكورين
حـ/ أجيو
حـ/ مؤسسة النقد
إلى حـ/ أ. تجارية مخصومة
(إثبات عملية إعادة الخصم)
ملاحظات:
1- 200000
أجيو الصافي لدى مؤسسة النقد
3000 197000



2-
لا تجرى قيود لأن الأوراق ملك للمؤسسة.
3- الأوراق المرفوضة يجرى لها قيدان.


200000
60




200060




200060




200000
60
3-
من مذكورين
حـ/ أ. تجارية مخصومة
حـ/ م. برتستو
إلى حـ/ مؤسسة النقد
(إثبات رجوع مؤسسة النقد على البنك)
من حـ/ الحسابات الجارية
إلى مذكورين
حـ/ أ. تجارية مخصومة
حـ/ م. برتستو
(إثبات رجوع البنك على العملاء)


رابعاً: منح سلف أو قروض بضمان الأوراق التجارية:
عملية منح السلف بضمان أ. تجارية تتم على النحو التالي:
يقوم العملاء بإيداع الأوراق التجارية لدى البنك كضمان للسلفة ثم يقوم البنك بدراسة هذه الأوراق ويقرر نسبة السلفة من القيمة الاسمية للأوراق وتتم القيود على النحو التالي:
1- تقديم الضمان: عند استلام البنك للأوراق التجارية المقدمة كضمان للسلفة يجرى قيد بقيمة الأوراق المقبولة فقط كما يلي:
×× من حـ/ أ. تجارية بضمان سلف
×× إلى حـ/ أصحاب أ. تجارية بضمان سلف.
2- سحب السلفة: عند قيام العملاء بسحب السلفة أو جزء منها يفتح البنك لهم حساب جاري مدين يسمى حساب السلف يجعل مدينًا بما يتم سحبه فعلاً ويكون القيد:
×× من حـ/ السلف بضمان أ. تجارية
إلى مذكورين
× حـ/ الصندوق (في حالة سحب السلفة نقدًا).
× حـ/ الحسابات الجارية (في حالة إضافة قيمة السلفة إلى الحساب الجاري)
(إثبات ما سحبه العملاء من السلفة)
3- الفوائد الدائنة: في نهاية كل فترة دورية يقوم البنك بحساب الفوائد الدائنة المستحقة على السلف (إيراد للبنك) ويجرى لها القيد التالي:
×× من حـ/ السلف بضمان أ. تجارية
×× إلى حـ/ الفوائد الدائنة
(إثبات الفوائد الدائنة)
ملحوظة: في حالة قيام البنك بخصم الفوائد عند منح السلفة يتبدل القيدان 2 ، 3 بقيد واحد فقط كما يلي:
×× من حـ/ السلفة بضمان أ. تجارية
إلى مذكورين
حـ/ الصندوق (في حالة سحب السلفة نقدًا)
حـ/ الحسابات الجارية (في حالة إضافة السلفة للحساب الجاري)
حـ/ الفوائد الدائنة
4- سداد السلفة: عند قيام العملاء بسداد السلفة أو جزء منها يتم القيدين التاليين:
- إثبات عملية السداد: (عكس قيد سحب السلفة تماماً).
من مذكورين
× حـ/ الصندوق (في حالة سداد السلفة نقدًا)
× حـ/ الحسابات الجارية (في حالة سداد السلفة من الحساب الجاري)
×× إلى حـ/ السلف بضمان أ. تجارية
- ثم يلغى القيد النظامي بما يقابل الجزء المسدد كما يلي:
×× من حـ/ أصحاب أ. تجارية ضمان سلف
×× إلى حـ/ أ. تجارية ضمان سلف
(رد الأوراق المقابلة للجزء المسدد من السلف للعملاء)
ملحوظة:

الضمان السلفة
100% 60%
؟؟ 60000
في تاريخ استحقاق الأوراق التجارية المقدمة كضمان للسلف
هناك احتمالين:
أ*) تحصيل الأوراق وفي هذه الحالة يتم إجراء القيدين التاليين:
إثبات عملية التحصيل:
من مذكورين
× حـ/ الصندوق
× حـ/ الحسابات الجارية
× حـ/ الفروع
× حـ/ المراسلين إلى مذكورين
× حـ/ السلف بضمان أ. تجارية
× حـ/ عمولة التحصيل
(إثبات تخفيض السلفة بصافي قيمة الأوراق المحصلة)
إلغاء القيد النظامي بقيمة الأوراق التجارية التي تم تحصيلها:
×× من حـ/ أصحاب أ. تجارية ضمان سلف
×× إلى حـ/ أ. تجارية ضمان سلف

ب*) رفض الأوراق التجارية ضمان سلف:
وفي هذه الحالة يلغى القيد النظامي أولاً بقيمة الأوراق المروضة كما يلي:
×× من حـ/ أصحاب أ. تجارية ضمان سلف
×× إلى حـ/ أ. تجارية ضمان سلف
وبعد ذلك يحدث أحد الأمرين:
· إما أن يقوم العملاء بسداد الأوراق المرفوضة نقدًا وهنا يكون القيد:
×× من حـ/ الصندوق
×× إلى حـ/ السلف بضمان أ. تجارية.
· وإما أن يقوم العملاء بإيداع أوراق جديدة بدلاً من المرفوضة ويكون القيد:
×× من حـ/ أ. تجارية ضمان سلف
×× إلى حـ/ أصحاب أ. تجارية ضمان سلف.
(قيد نظامي يثبت استلام البنك للأوراق الجديدة)
مثال:
فيما يلي بعض العمليات التي تمت بقسم الأوراق التجارية في بنك الجزيرة فرع جدة خلال الأسبوع الأول من رجب 1417هـ:
1- بلغت قيمة الأوراق التجارية المقدمة كضمان سلف خلال الفترة 700000 ريال قبل منها البنك ما قيمته الاسمية 600000.
2- بلغت سحوبات العملاء من السلف بضمان أ. تجارية خلال الفترة 350000 ريال منها 200000 ريال نقدًا والباقي أضيف للحسابات الجارية.
3- بلغت الفوائد المستحقة على السلف بضمان أ. تجارية خلال الفترة 40000 ريال.
4- أ. تجارية المقدمة كضمان سلف التي استحقت وحصلت 50000 ريال منها 30000 ريال نقدًا و15000 ريال بمعرفة الفروع والباقي بمعرفة المراسلين.
5- الأوراق التجارية المقدمة كضمان سلف التي استحقت ورفضت بلغت 20000 ريال ومصاريف البرتستو التي دفعها البنك نقدًا 100 ريال وتم رد الأوراق المرفوضة لأصحابها فقاموا بإيداع أوراق جديدة بدلاً منها.
فإذا علمت أن: عمولة التحصيل 2% وعمولة الفروع أو المراسلين 1%.
المطلوب: قيود اليومية العامة لإثبات العمليات السابقة.
الحل:
منه
له
البيـان



600000



600000
1-
من حـ/ أ. تجارية ضمان سلف
إلى حـ/ أصحاب أ. تجارية ضمان سلف
قيد نظامي بقيمة الأوراق المقبولة.


350000



200000
150000
2-
من حـ/ السلف بضمان أ. تجارية
إلى مذكورين
حـ/ الصندوق
حـ/ الحسابات الجارية
إثبات ما سحبه العملاء من السلفة






إثبات الفوائد المستحقة على السلفة


40000


40000
3-
من حـ/ السلف بضمان أ. تجارية
إلى حـ/ الفوائد الدائنة



30000
15000
5000




50000



0.150
0.050









49000
1000




50000





0.150
0.050
4-
أ) من مذكورين
حـ/ الصندوق
حـ/ الفروع
حـ/ المراسلين
إلى مذكورين
حـ/ السلف بضمان أ. تجارية
حـ/عمولة التحصيل (50000×0.02)
ب) من حـ/ أصحاب أ. تجارية ضمان سلف
إلى حـ/ أ. تجارية ضمان سلف
جـ) من مذكورين
حـ/ عمولة الفروع (15000×0.01)
حـ/ عمولة المراسلين (5000×0.01)
إلى مذكورين
حـ/ الفروع
حـ/ المراسلين
المحصلة
نقدًا 50000 مراسلين
30000 15000 5000
فروع




إثبات تحصيل الأوراق

إلغاء القيد النظامي بقيمة أ. تجارية المحصلة
20000



0.500



20.000


20.000



0.400
0.100

20.000
5-
أ) من حـ/ أصحاب أ. تجارية ضمان سلف
إلى حـ/ أ. تجارية ضمان سلف
ب) من حـ/ الحسابات الجارية
إلى مذكورين
حـ/عمولة التحصيل (20000×0.02)
حـ/ الصندوق (قيمة البرتستو)
جـ) من حـ/ أ. تجارية ضمان سلف
إلى حـ/ أصحاب أ. تجارية ضمان سلف
إلغاء الأوراق المرفوضة







إثبات عمولة التحصيل ومصاريف برتستو


قيد نظامي يثبت استلام البنك للأوراق الجديدة