تعريف المضاربة : هي شركة في الربح بمال من جانب وعمل من جانب آخر، ويقسم الربح بين صاحب المال والمضارب حسب الاتفاق وفي الخسارة يتحمل صاحب المال الخسارة وحده لان المضارب يعتبر وكيل لا يخسر شيئا سوى عمله.


المقصود بالربح الموزع هو صافي ربح المضاربة بعد طرح نفقات المضاربة واية مصاريف اخرى تتعلق بها.


اذن هناك طرفين في المضاربة ، الطرف الاول يساهم في المال بحيث يأخذ نصيبه من الربح حسب الاتفاق ويتحمل كامل الخسارة للمضاربة ، اما الطرف الثاني فيساهم بعمله ويسمى المضارب ، ودوره هو استثمار مال الطرف الاول بالعمل وياخذ نصيبه من الربح حسب الاتفاق ولا يخسرشيء سوى عمله في حالة خسارة المضاربة.


بالنسبة لاخراج زكاة ربح المضاربة ، اختلف الفقهاء حول هذا الامر ولكن رأي الاغلبية هو اخراج الزكاة قبل توزيع الارباح الصافية ومنهم رأي المالكية والحنفية والشافعية .


حتى تكون المضاربة صحيحة وضمن الشريعة الاسلامية فلا بد وان تفي بالشروط التالية :


1- ان يكون راس المال نقوداً سائلة
2- ان يكون راس المال مدفوعاً عند توقيع العقد.
3- ان يكون يكون راس المال حاضراً ويتم تسليمه للمضارب.
4- ان يكون نصيب المضارب نسبة معينة من صافي الربح وليس مبلغاً مقطوعاً.


المعالجة الحسابية للمضاربة :


عندما يستلم البنك اموال المودعين يتم القيد التالي :


من حـ / الخزينة
الى حـ / اجمالي اصحاب الاموال - المضاربة رقم .....


ويتم ايضا القيد النظامي التالي :


من حـ / التزامات البنك في المضاربة
الى حـ / التزامات اصحاب الاموال في المضاربة رقم .....


القيد النظامي يا اخوة ويا اخوات ، لا يدخل ضمن الميزانية العمومية التي نعرفها جميعا ، بل تكون ارصدتها مذكورة خارج الميزانية مثلها مثل الكفالات والاعتمادات ، وسوف نتطرق لهذا الامر عند الحديث عن البنوك التجارية الربوية.


بما ان هناك مضاربة وتم تحصيل مبالغ لها من المودعين ، فلا بد وان يفتح البنك حساب مستقل لهذه المضاربة يحمل اسمها لتسجيل ما يتعلق بها في هذا الحساب وفصلها عن المضاربات الاخرى ، هذا الحساب يشبه حساب المتاجرة والارباح والخسائر ، يتم تقييد الايرادات والمصروفات فيه .


ملاحظة مهمة جداً :


لا يتم تحميل حساب المضاربة بالمصروفات الادارية التي يتحملها البنك مقابل حصوله على نسبة من الربح ، وفي حالة الخسارة يتحمل حساب اجمالي اصحاب الاموال هذه الخسارة فقط ، واما البنك فلا يخسر شيئاً سوى عمله وجهده ومصاريفه الادارية والتي سبق واشرت اليها.


اذن اصبح لدينا الآن حسابين مستخدمة لعمليات المضاربة وهي :


1- الخزينة ( استلام ودفع النقدية )
2- حساب المضاربة نفسه ( لتسجيل الايرادات والمصاريف المتعلقة بالمضاربة )


بالاضافة الى حسابات الالتزامات بالقيد النظامي وحساب اجمالي اصحاب الاموال.


وعند انتهاء العمل من المضاربة يتم اقفال حساب المضاربة في حالة تحقيق ربح كما يلي :


من حـ / المضاربة كذا
الى مذكورين
حـ / ارباح وخسائر المضاربة ( حصة البنك من ربح المضاربة )
حـ / اجمالي اصحاب الاموال ( حصة المودعين من الربح )


مصاريف البنك الادارية يتم تحميلها لحساب ارباح وخسائر المضاربة ، ويتم اقفال هذا الحساب في ارباح وخسائر العام لدى البنك.


اذا قام البنك بالمشاركة بمال ايضا في هذه المضاربة فتكون القيود كما يلي :


اثبات حصة البنك في المال :


من حـ / محفظة الاستثمار في المضاربات ( كذا )
الى حـ / اجمالي اصحال الاموال للمضاربة كذا


اذن اصبح حساب الاجمالي يشمل حصة المودعين وحصة البنك في المال المستثمر للمضاربة.


ويتم ايضا عمل القيد النظامي :


من حـ / التزامات البنك في المضاربة كذا
الى حـ / التزامات اصحاب الاموال في المضاربة كذا


وفي هذه الحالة يتم ترحيل نصيب البنك في الربح مقابل المال المستثمر الى حساب اجمالي اصحاب الاموال ليتم توزيعه بينه وبين المودعين حسب الاتفاق من هذا الحساب ، اما ربحه مقابل الادارة فيتم ترحيله الى حساب ارباح وخسارة المضاربة كما اشرت سابقاً.


ولتوضيح هذا الامر عمليا ، اليكم المثال التالي :


طلب مجموعة من المودعين استثمار اموالهم والبالغة 6000000 دينار في عملية مضاربة مع البنك لشراء سيارات وبيعها ، وساهم البنك ايضاً في المال بمقدار 6000000 دينار اخرى من امواله الخاصة.


تم شراء 20 سيارة بمبلغ 8000000 دينار وتم تسديد قيمتها للمورد بواسطة المراسلين بالخارج.


بلغت الرسوم الجمركية وتكاليف الشحن 4000000 وتم دفعها نقداً.


بلغت المصاريف الادارية 150000 دينار.


في نهاية العام تبين ان 80% من السيارات تم بيعها بمبلغ 11200000 دينار.


نصيب البنك من الارباح مقابل ادارته 25 %.


المطلوب : اجراء القيود وتصوير الحسابات.


الحل :


في البداية علينا اثبات مبلغ المودعين وحصة البنك ايضاً بالاضافة الى قيود النظامية.


6000000 من حـ / الخزينة
6000000 الى حـ / اجمالي اصحاب الاموال - مضاربة السيارات
ما تم دفعه من المودعين


6000000 من حـ / التزامات البنك في مضاربة السيارات
6000000 الى حـ / التزامات اصحاب الاموال في مضاربة السيارات
القيد النظامي للمودعين


6000000 من حـ / محفظة الاستثمار في المضاربات - السيارات
6000000 الى حـ / اجمالي اصحاب الاموال - مضاربة السيارات
اثبات حصة البنك بالمال المستثمر


6000000 من حـ / التزامات البنك في مضاربة السيارات
6000000 الى حـ / التزامات اصحاب الاموال في مضاربة السيارات
القيد النظامي لحصة البنك من المال المستثمر


اذن هنا اصبح لدينا حساب الخزينة برصيد مدين 6000000 دينار
وحساب محفظة الاستثمار برصيد مدين 6000000 دينار
وحساب اجمالي اصحاب الاموال برصيد دائن 12000000 دينار


بعد ذلك يقوم البنك بفتح حساب مضاربة السيارات ( تم فتح الحساب )


تم شراء 20 سيارة :


8000000 من حـ / المضاربة في السيارات
8000000 الى حـ / المراسلين في الخارج
شراء وتسديد القيمة


تم دفع رسوم جمركية ومصاريف شحن :


4000000 من حـ / المضاربة في السيارات
4000000 الى حـ / الخزينة


تم بيع 80 % من السيارات :


11200000 من حـ / الخزينة
11200000 الى حـ / المضاربة في السيارات


البنك يتحمل مصاريفه الادارية :


150000 من حـ / ارباح وخسائر المضاربة
150000 الى حـ / المصاريف الادارية


قيمة تكلفة بضاعة آخر المدة :


12000000 / 20 سيارة = 600000 دينار كلفة السيارة الواحدة
رصيد آخر المدة 20 % من عدد السيارات
20 سيارة * 20 % = 4 سيارات
4 سيارات * 600000 = 2400000 دينار


احتساب الربح للمضاربة :


( 11200000 + 2400000 بضاعة آخر المدة ) - ( 8000000 + 4000000) = 1600000 دينار
حصة البنك من هذا الربح مقابل اعماله 25 % = 400000 دينار


400000 من حـ / المضاربة في السيارات
400000 الى حـ / ارباح وخسائر المضاربة


الرصيد الباقي هو للمودعين وللبنك مقابل المال ( يتم توزيعه بطرق شرعية سيتم التطرق اليها في المداخلة التالية ):


1200000 من حـ / المضاربة في السيارات
1200000 الى حـ / اجمالي اصحاب الاموال


رصيد حساب ارباح وخسائر المضاربة :
400000 - 150000 ( المصاريف الادارية ) = 250000 دينار
يتم اقفاله في حساب ارباح وخسائر العام


250000 من حـ / ارباح وخسائر المضاربة بالسيارات
250000 الى حـ ارباح وخسائر العام


وبعد هذه القيود يتم تصوير الحسابات التالية :


1- اجمالي اصحاب الاموال برصيد دائن 13200000 دينار
2- محفظة الاستثمار برصيد مدين 6000000 دينار
3- المضاربة في السيارات تم ترصيده واقفال الرصيد الدائن 1600000 .
4- ارباح وخسائر المضاربة تم ترصيده واقفال الرصيد الدائن 250000 .


اتمنى ان يكون الطرح واضح ، ومن له اي سؤال فالرجاء عدم التردد.


في المداخلة التالية سيتم توضيح طرق توزيع الارباح الصافية على المساهمين في المال.